Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 4, 11 пункта 1 статьи 363 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  в редакции до 01.01.2019 г.  декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) представляют налогоплательщики-резиденты:

физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода.

Согласно пункту 21 статьи 1 Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» от 26 декабря 2018 года   № 203-VІ ЗРК в Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 121-VI (далее - Закон о введении) внесено изменение в части размера сумм денег на банковских счетах, а именно слова «12-кратный минимальный размер заработной платы…» заменены словами «141-кратный размер месячного расчетного показателя…».

Таким образом, подпункт 11 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении с 01.01.2019 г. изложен в следующей редакции: «граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 141-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу».

Пунктом 1 статьи 43 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» (далее – Закон о правовых актах) предусмотрено, что действие нормативного правового акта не распространяется на отношения, возникшие до его введения в действие.

Исключения из правила пункта 1 статьи 43 Закона о правовых актах представляют случаи, когда обратная сила нормативного правового акта или его части предусмотрена им самим или актом о введении в действие нормативного правового акта, а также когда последний исключает обязанности, возложенные на граждан, или улучшает их положение.

На основании изложенного следует, что обязанность по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (ф. 240.00) возникает у физических лиц, получивших доходы из источников за пределами Республики Казахстан (стипендии, пособия, заработная плата и др.) и у граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, у которых на 31 декабря календарного года имеются деньги на банковских счетах в иностранных банках за пределами Республики Казахстан (Например: за 2018 г. на 31.12.2018 г.), в сумме, превышающей 141-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода (Например: за 2018 г. сумма в размере 141*2405 тенге = 339 105 тенге).

В случае если у физического лица имеются вышеуказанные обязательства, то физическому лицу необходимо представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, т.е. за 2018 год – до 31 марта 2019 года.

Согласно нормам пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса декларацию по индивидуальному подоходному налогу можно представить в соответствующие налоговые органы по выбору:

1) в явочном порядке - на бумажном носителе, в том числе через Государственную корпорацию «Правительство для граждан»;

2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;

3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации.

С формой декларации по индивидуальному подоходному налогу, а также правилами ее заполнения можно ознакомиться на интернет-ресурсе Комитета государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан https://kgd.gov.kz в разделе «Законодательство» - «Формы налоговой отчетности».

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте! 

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

      В соответствии с пунктом 2 статьи 363 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс)           в соответствии с  пунктом  2 статьи   363   Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) декларацию по индивидуальному подоходному налогу и имуществу  представляют в том числе физические лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" от 18 ноября 2015 года № 410-V(далее -Закон).

     Таким образом, Вы не являетесь государственным служащим по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, поэтому нет необходимости в сдаче декларации ФНО 230.00

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте! 

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г.             № 120-VI (далее – Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 статьи 190 Налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      Положениями статьи 7 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года N 234  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» установлено, что бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  со статьей 45 Закона Республики Казахстан от 24 марта 1998 года № 213-1 «О нормативных правовых актах» данные разъяснения и комментарии не являются  официальным толкованием нормативных правовых актов.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

  Здравствуйте!

     Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

      Согласно статье 166 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс)   на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр.

      Обязанность по применению контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих  виды деятельности, том числе техобслуживание и ремонт автотранспортных средств в соответствии с        Приказом Министра финансов Республики Казахстан  от 16 февраля 2018 года № 206 "Об утверждении видов деятельности, при осуществлении которых на территории Республики Казахстан налогоплательщики применяют контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах" с 1 октября 2018 года.

        Вместе с тем, требование по применению онлайн- ККМ не распространяется на денежные расчеты, в том числе,  индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары), осуществляющих деятельность:

         по патенту до 1 января 2020 года.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

      С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

     В соответствии со статьей  13 Кодекса РК Кодекс Республики Казахстан от 27 декабря 2017 года № 125-VI ЗРК «О недрах и недропользовании» техногенными минеральными образованиями признаются скопления отходов горнодобывающих, горно-перерабатывающих и энергетических производств, содержащие полезные компоненты или полезные ископаемые.

     Согласно  статьи   744   Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» объектом обложения является физический объем запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье (облагаемый объем погашенных запасов).

      Для целей настоящего раздела облагаемым объемом погашенных запасов является объем погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, за вычетом объема нормируемых потерь за налоговый период.

      Объем нормируемых потерь устанавливается на основании технического проекта разработки месторождения, утвержденного уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан.

      Для целей определения объекта обложения применяются единицы измерения, используемые в отчетных и сводных балансах запасов минерального сырья, предоставляемых уполномоченному органу по изучению и использованию недр.

      Определение налоговой базы регламентировано статье 745 Налогового кодекса.

      В действующем Налоговом кодексе предусмотрен порядок обложения техногенных минеральных образований по ставкам определенным статьей 746 Налогового кодекса.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

        С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте! 

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

Порядок выбора и прекращения применения специального налогового режима регламентирован статьей 679 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

При переходе (переводе) налогоплательщика со специального налогового режима на общеустановленный порядок налогообложения при возникновении условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникли такие условия.

По вопросу причины отказа рекомендуем Вам обратиться в УГД по г.Усть-Каменогорск.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

        С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

     Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

      Относительно правомерности действий сотрудников Вы вправе обратиться в УГД по Ауэзовскому району г.Алматы.

      Согласно статье 166 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс)   на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр.

      Обязанность по применению контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих  виды деятельности, том числе торговля часами и ювелирными украшениями в соответствии с        Приказом Министра финансов Республики Казахстан  от 16 февраля 2018 года № 206 "Об утверждении видов деятельности, при осуществлении которых на территории Республики Казахстан налогоплательщики применяют контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах" с 1 октября 2018 года.

     Уклонение от применения ККМ лицами, которым  законодательство Республики Казахстан   предписывает данное требование в обязательном порядке наказуемо. В соответствии с Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» в соответствии со статьей 284 предусмотрена административная ответственность.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

             С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.